|
Контролируемые иностранные компании (КИК). Согласно закону о налогообложении акционеров контролируемых иностранных компаний, прибыль КИК может в ряде случаев подлежать в Финляндии налогообложению как прибыль финского акционера. Главное условие в этом случае – рассматриваемая компания должна быть иностранной.
Финское законодательство о КИК может быть применено, если рассматриваемая компания контролируется финскими лицами. Это означает на практике, что по меньшей мере 50% голосов в этой компании принадлежат финским физическим и юридическим лицам. Третье условие заключается в том, что акционер должен владеть по меньшей мере 10% акционерного капитала или акциями, дающими право на не менее чем 10% прибыли компании.
Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность определенных видов, не подпадают под действие финского законодательства о КИК. В основном, это «традиционные» отрасли.
Если все приведенные выше условия соблюдены, необходимо проанализировать ставку налога, уплачиваемого КИК. Если компания является резидентом в стране, с которой Финляндия заключила договор по вопросам налогообложения, и ставка налога на прибыль не отличается существенно от ставки, принятой в Финляндии, законодательство о КИК может не применяться. Также необходимо, чтобы к прибыли компании применялись положения договора по вопросам налогообложения и чтобы компания не пользовалась особыми налоговыми льготами (например, региональными льготными режимами налогообложения). Ставка НП считается не отличающейся существенно от принятой в Финляндии, если она составляет в среднем ¾ ставки, принятой в Финляндии. Существует официальный перечень стран, ставка НП в которых не удовлетворяет этому требованиями.
Если же указанные выше требования не соблюдаются (т.е. законодательство о КИК может быть применено), основным фактором, определяющим применимость законодательства о КИК, является действующая налоговая ставка, применимая к прибыли рассматриваемой компании. Если действующая налоговая ставка в стране, где компания имеет статус резидента, составляет менее 3/5 принятой в Финляндии ставки НП, законодательство о КИК применяется. Другими словами, это означает, что финское законодательство о КИК применяется, если налог на прибыль уплачивается контролируемой иностранной компанией по ставке менее 17,4%.
Если применяется финское законодательство о КИК, акционер обязан уплатить налог с прибыли, соответствующей его доле в прибыли КИК. Убытки могут быть перенесены в будущий период в течение пяти последовательных лет и могут покрываться только за счет доли акционера в налогооблагаемой прибыли КИК. Контролируемой иностранной компании предоставляется налоговый кредит по налогу на прибыль, уплачиваемого КИК с той же прибыли. Размер кредита ограничен суммой финских налогов на указанную прибыль.
Акционер обязан сообщать налоговым органам в налоговой декларации о своем участии в акционерном капитале КИК.
Правительство Финляндии рассматривает в настоящее время возможность перехода с системы налогообложения с условным начислением на традиционную систему налогообложения дивидендов, предполагающую двойное налогообложение прибыли, распределяемой компанией.
.
|
