Цитата:
|
Сообщение от vitaly_repin
Hello!
В связи с возможным переездом в Финляндию возник вот какой вопрос - как избежать двойного налогообложения? А именно - получаю я зарплату в Финляндии, плачу там налоги, оставаясь гражанином РФ. С точки зрения российского законодательства я вроде как получаю доход и должен с него заплатить налог на доход. Что-то слышал о соглашении между Финляндией и РФ об избежании такого налогообложения. Как это соглашение работает на практике? Я должен буду куда-то заявление написать? А когда - непосредственно после заключения трудового договора или, к примеру, я буду просто обязан сдать налоговую декларацию весной и там указать свои доходы в Финляндии? Как это все делается и делается ли?
Thanks & Good bye!
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ
Налог на доходы физических лиц.
Налогообложение доходов иностранных граждан регулируется нормами НК РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, нормы которых имеют приоритет над НК РФ. Письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 24 апреля 1997 года №ВЕ-6-06/318 «О перечне действующих в настоящее время соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных СССР и Российской Федерацией с иностранными государствами» доведен до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
Определение лиц, к которым применяются положения международных соглашений.
Положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения будут применяться к физическому лицу только в том случае, если оно в рассматриваемых периодах признавалось «лицом с постоянным местопребыванием в договаривающемся государстве» (или «резидентом договаривающегося государства») в том смысле, который придается этому понятию в международных соглашениях.
Определяя указанное понятие, например, Соглашение от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством ФинляНДСкой республики «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее - Соглашение) устанавливает следующее:
«1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации или любого другого аналогичного критерия. Этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов, полученных из источников в этом Государстве.
2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;
d) если каждое из Государств рассматривает его в качестве своего гражданина или если ни одно из Договаривающихся Государств не считает его таковым, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств урегулируют вопрос по взаимному согласию и определят порядок применения Соглашения к такому лицу».
Следует обратить внимание, что, устанавливая правила определения налогового статуса физического лица, положения Соглашений не используют критерий гражданства для определения «постоянного местопребывания» лица в каком-то государстве.
В российском налоговом законодательстве термину «лицо с постоянным местопребыванием» соответствует понятие «налоговый резидент Российской Федерации» (статья 207 НК РФ, 11 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
