vitaly_repin

Hello!

В связи с возможным переездом в Финляндию возник вот какой вопрос - как избежать двойного налогообложения? А именно - получаю я зарплату в Финляндии, плачу там налоги, оставаясь гражанином РФ. С точки зрения российского законодательства я вроде как получаю доход и должен с него заплатить налог на доход. Что-то слышал о соглашении между Финляндией и РФ об избежании такого налогообложения. Как это соглашение работает на практике? Я должен буду куда-то заявление написать? А когда - непосредственно после заключения трудового договора или, к примеру, я буду просто обязан сдать налоговую декларацию весной и там указать свои доходы в Финляндии? Как это все делается и делается ли?

Thanks & Good bye!

     

boroda

если Вы проживаете в Фи. более 180 дней в году, то и налоги платите сдесь.... лично я в Рос. налог. службы никаких заяв не писал... т.к. дохода в Рос. не имею.... и расхода. тоже...(машины, квартиры не покупаю...) след. и налоги не плачу.... потаму как являюсь не резидентом... хотя и гражданин России...

-----------------
На всякое насилье отвечай сопротивленьем
В безликом окруженьи будь всегда самим собой
Назло!!!!!!!!!
поперек!!!!!!!!!

     

Ashley

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

Налог на доходы физических лиц.

Налогообложение доходов иностранных граждан регулируется нормами НК РФ и международными договорами об избежании двойного налогообложения, нормы которых имеют приоритет над НК РФ. Письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 24 апреля 1997 года №ВЕ-6-06/318 «О перечне действующих в настоящее время соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных СССР и Российской Федерацией с иностранными государствами» доведен до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Определение лиц, к которым применяются положения международных соглашений.

Положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения будут применяться к физическому лицу только в том случае, если оно в рассматриваемых периодах признавалось «лицом с постоянным местопребыванием в договаривающемся государстве» (или «резидентом договаривающегося государства») в том смысле, который придается этому понятию в международных соглашениях.

Определяя указанное понятие, например, Соглашение от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством ФинляНДСкой республики «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее - Соглашение) устанавливает следующее:

«1. Для целей настоящего Соглашения термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации или любого другого аналогичного критерия. Этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов, полученных из источников в этом Государстве.

2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;

d) если каждое из Государств рассматривает его в качестве своего гражданина или если ни одно из Договаривающихся Государств не считает его таковым, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств урегулируют вопрос по взаимному согласию и определят порядок применения Соглашения к такому лицу».

Следует обратить внимание, что, устанавливая правила определения налогового статуса физического лица, положения Соглашений не используют критерий гражданства для определения «постоянного местопребывания» лица в каком-то государстве.

В российском налоговом законодательстве термину «лицо с постоянным местопребыванием» соответствует понятие «налоговый резидент Российской Федерации» (статья 207 НК РФ, 11 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

     

Ashley

Таким образом, лицо может не быть признано лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации для целей применения соглашения по следующим причинам:

- в данном календарном году физическое лицо не находилось на территории Российской Федерации в совокупности 183 дня и более;

- в связи с возникновением коллизии норм внутреннего налогового законодательства двух стран и, соответственно, определения статуса физического лица по вышеуказанным критериям, установленным соглашением, - постоянное местожительство, гражданство и так далее.

Следует отметить, что вопрос о том, является ли физическое лицо налоговым резидентом какого-либо государства, первоначально решается в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства. Только в случае, если в соответствии с национальным законодательством двух государств физическое лицо признается налоговым резидентом обоих государств, то, для целей применения Соглашения, налоговый статус такого лица будет определяться в соответствии с указанной выше специальной нормой Соглашения.

Пример 1.

Гражданин Финляндии обычно проживает и работает в Финляндии, имеет в Финляндии дом. В настоящее время он фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и получает доходы от работы в российской организации.

При этом Финляндия также рассматривает его как своего налогового резидента, так как в соответствии с налоговым законодательством ФинляНДСкой Республики физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Финляндии, продолжает рассматриваться в качестве налогового резидента в течение следующих трех лет с конца того года, в котором оно покинуло Финляндию. Налоговый статус гражданина как резидента Финляндии подтверждается документом, выданным налоговыми органами Финляндии.

Вместе с тем, гражданин Финляндии признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, поскольку пребывает в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В данном случае налоговый статус гражданина Финляндии определяется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 4 Соглашения от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством ФинляНДСкой Республикой «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы». Соглашением предусмотрено, что в случае, когда физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус определяется следующим образом:

«a) оно считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;

d) если каждое из Государств рассматривает его в качестве своего гражданина или если ни одно из Договаривающихся Государств не считает его таковым, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию».

В данном случае гражданин Финляндии может быть признан налоговым резидентом Финляндии в связи с тем, что имеет в Финляндии дом, то есть в Финляндии он располагает постоянным жилищем.

Окончание примера.

     

Ashley

Налогообложение доходов, полученных от работы по найму на основе норм международных соглашений.

В отношении порядка налогообложения доходов, получаемых от работы по найму, международные соглашения устанавливают ряд положений, которые могут различаться по формулировкам в соглашениях, заключенных с разными государствами, но в целом они базируются на единых принципах. Разберем данные положения и порядок их практического применения.

Заработная плата, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от работы по найму, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве только тогда, когда работа выполняется в нем.

Соглашения предусматривают следующее положение:

«заработная плата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется в другом Государстве, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве» (Соглашение от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством ФинляНДСкой Республикой «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы»).

Указанное положение Соглашения фактически означает, что, если работник – резидент иностранного государства, с которым Российская Федерация заключила соглашение, выполняет работы не на территории Российской Федерации, то вознаграждение, получаемое им от работы по найму, не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Данное обстоятельство следует учитывать, в частности, при налогообложении работников, работающих в постоянных представительствах иностранных организаций на территории Российской Федерации, которые выполняют работы, как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранного государства.

Непосредственно из данного положения Соглашения следует, что:

- доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы за рубежом, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации;

- доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате его работы в этом иностранном государстве, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации;

- доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации;

- доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации. Данный принцип реализуется в частности в следующих случаях:

1) если получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности 183 дня и более в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году;

2) если вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который является резидентом Российской Федерации;

3) если расходы по выплате вознаграждений несет постоянное представительство в Российской Федерации.

Рассмотрим на примерах, в какой стране производится налогообложение в каждой из указанных ситуаций.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы за рубежом, подлежат налогообложению за рубежом.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в Российской Федерации посредством вычета суммы налога, уплаченной за рубежом, из суммы налога, уплачиваемого в Российской Федерации.

Пример 2.

Гражданин Швейцарии является работником постоянного представительства швейцарской организации, образованного на территории Российской Федерации и находится в Российской Федерации в общей сложности более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Одновременно указанный гражданин осуществляет работу по договору в качестве управляющего отделения, находящегося в Швейцарии. Договор был заключен сроком на 3 года. За период нахождения физического лица в Швейцарии ему выплачивается заработная плата от швейцарской фирмы в связи с его работой за рубежом.

В данном случае, гражданин Швейцарии является резидентом Российской Федерации, так как фактически находится на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 «Зависимые личные услуги» Соглашения от 15 ноября 1995 года между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется, таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве, то есть в Швейцарии.

Однако, в соответствии с российским законодательством, доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, также подлежат обложению в Российской Федерации. Устранение двойного налогообложения производится в соответствии со статьей 23 Соглашения от 15 ноября 1995 года между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».

В соответствии со статьей 23 «Устранение двойного налогообложения» указанного Соглашения, если резидент Российской Федерации получает доход, который в соответствии с положениями данного Соглашения может облагаться налогами в Швейцарии, то сумма налога на такой доход, уплаченная в Швейцарии, вычитается из налога, взимаемого в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход, рассчитанного в соответствии с российским налоговым законодательством.

Окончание примера.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате его работы в этом иностранном государстве, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации.

Пример 3.

Гражданин Чехии является работником постоянного представительства швейцарской организации, образованного на территории Российской Федерации и находится в Российской Федерации около двух месяцев в году в связи с тем, что указанный гражданин осуществляет также работу по договору в Чехии. За период нахождения физического лица в Чехии ему выплачивается заработная плата в связи с его работой за рубежом. Выплата заработной платы осуществляется постоянным представительством чешской организации, находящимся на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Конвенции от 17 ноября 1995 между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» года заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Чешской Республике в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Чешской Республике, если только работы не осуществляются в Российской Федерации.

Таким образом, если согласно заключенному трудовому контракту гражданин Чехии работает в чешской организации и получает доход от работы на территории Чехии, эти доходы подлежат налогообложению в Чехии в полном объеме. При этом необходимым условием для освобождения указанных доходов от налогообложения в Российской Федерации, является подтверждение того факта, что гражданин Чехии является резидентом этого иностранного государства.

Окончание примера.

Пример 4.

Российская организация для своей деятельности арендует помещение в Румынии, направляет туда на работу своих специалистов. Российские сотрудники при этом находятся на территории Румынии более 183 дней в календарном году. Все сотрудники получают заработную плату из источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции от 27 сентября 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.

Если российские граждане рассматриваются в Румынии как налоговые резиденты Румынии, то режим налогообложения заработной платы также регулируется положениями пункта 1 статьи 15 указанной Конвенции и налог на доходы уплачивается ими в Румынии по румынскому законодательству.

Окончание примера.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом Российской Федерации в результате его работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации.

Пример 5.

Китайская организация зарегистрировала свое представительство в Российской Федерации. Работники представительства, граждане Китая, пребывают на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и получают зарплату в результате работы в представительстве. Денежные средства для выплаты заработной платы работникам представительства перечисляются из Китая на счет представительства.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 2 статьи 14 Соглашения от 27 мая 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.

В данной ситуации граждане Китая работают на территории Российской Федерации и признаются резидентами Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ налогообложение доходов, полученных от работы по найму должно производится на территории Российской Федерации.

Отметим, что доходы резидента Российской Федерации, полученные в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации независимо от того, на территории какого государства производится выплата зарплаты.

Окончание примера.

Пример 6.

Глава представительства является гражданином Германии, выполняет свои обязанности на территории Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и является резидентом Российской Федерации на основании статьи 207 НК РФ. Вознаграждение по контракту получает от немецкой фирмы непосредственно на личный счет в Германии.

Согласно статье 15 «Доходы от работы по найму» Соглашения от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» вознаграждения, получаемые резидентом Российской Федерации от работы по найму, могут облагаться налогом в Германии только тогда, когда работа выполняется в Германии.

Следовательно, уплата налога с вознаграждения, выплаченного главе представительства, находящемуся в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, за выполнение обязанностей на территории России, должна быть осуществлена в России на основании налоговой декларации. В этой ситуации налогоплательщику необходимо самостоятельно представить в налоговые органы декларацию о доходах, к которой приложить копию контракта (договора), обосновывающего получение доходов в России, и выписки с личного счета в Германии о размере полученного вознаграждения.

Окончание примера.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации. Данный принцип реализуется во всех случаях, за исключением единственного случая, когда доходы подлежат налогообложению за рубежом при одновременном соблюдении следующих условий:

1) получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году;

2) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом другого Государства;

3) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые работодатель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

Соответственно, когда хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, налогообложение производится в той стране, в которой выполняются работы (Российской Федерации).

В связи с этим, следует выделить ситуации, когда доход иностранного гражданина от его работы по найму в Российской Федерации подлежит налогообложению в Российской Федерации в соответствии с российским законодательством.

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности 183 дня и более в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году.

Пример 7.

Гражданин Республики Узбекистан непрерывно работает на строительстве гидроузла в Республике Башкортостан более двух лет. В соответствии с внутренним законодательством Республики Узбекистан работник является налоговым резидентом Республики Узбекистан, что подтверждено налоговыми органами Узбекистана. Одновременно работник является налоговым резидентом Российской Федерации на основании статьи 207 НК РФ.

Поскольку в данном случае, в соответствии с национальным законодательством Российской Федерации и Узбекистана, гражданин Узбекистана является налоговым резидентом обоих государств, для целей применения Соглашения от 2 марта 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» его налоговый статус определяется по правилам статьи 4 указанного Соглашения по согласованию с компетентными органами указанных государств. В результате применения пункта 2 статьи 4 Соглашения было признано, что физическое лицо имеет статус налогового резидента в Узбекистане.

Соответственно, для определения государства, в котором должно осуществляться налогообложение доходов рассматриваемого лица, следует обратиться к пункту 2 статьи 15 «Работа по найму» указанного Соглашения, которым предусмотрено, что вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

«a) получатель пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение любого 12-месячного периода;

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства;

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве».

Поскольку не выполняется условие «а», доходы гражданина Узбекистана, полученные за работу на строительстве гидроузла в Башкортостане, будут подлежать налогообложению в Российской Федерации.

Окончание примера.

     

Ashley

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина Российской Федерации от 17 февраля 2003 года №04-06-05/1/07.

Пример 8.

Гражданин Финляндии обычно проживает и работает в Финляндии, имеет в Финляндии дом. В настоящее время он пребывает на территории Российской Федерации и получает доходы от работы в представительстве финляНДСкой организации, находящейся в Российской Федерации, более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, в связи, с чем признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании статьи 207 НК РФ.

При этом Финляндия также рассматривает его как своего налогового резидента, так как в соответствии с налоговым законодательством ФинляНДСкой Республики физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Финляндии, продолжает рассматриваться в качестве налогового резидента в течение следующих трех лет с конца того года, в котором оно покинуло Финляндию. Налоговый статус гражданина как резидента Финляндии подтверждается документом, выданным налоговыми органами Финляндии.

В данном случае гражданин Финляндии признается налоговым резидентом Финляндии в связи с тем, что имеет в Финляндии дом, то есть в Финляндии он располагает постоянным жилищем в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Соглашения от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством ФинляНДСкой Республикой «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы».

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 указанного Соглашения вознаграждение, полученное резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

«a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в рамках любого двенадцатимесячного периода;

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства;

c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве».

В связи с тем, что несколько условий данного пункта не выполняются, так как гражданин Финляндии пребывает на территории Российской Федерации в течение периода, превышающего 183 дня, и получает заработную плату от представительства, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, налогообложение его доходов будет производиться в Российской Федерации.

Окончание примера.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который является резидентом Российской Федерации.

Пример 9.

Болгарская фирма имеет филиал на территории Российской Федерации, в котором на протяжении трех месяцев работал гражданин Болгарии. Деятельность филиала болгарской организации на территории Российской Федерации образует постоянное представительство для целей налогообложения. В связи с этим филиал болгарской фирмы, находящийся на территории Российской Федерации, признается лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации в соответствии со статьей 4 Соглашения от 8 июня 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Пунктом 2 статьи 15 Соглашения от 8 июня 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» предусмотрено, что вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местопребыванием в Республике Болгария в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, облагается подоходным налогом только в Республике Болгария, если:

«а) получатель находится в Российской Федерации в течение периода, не превышающего в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году; и

б) вознаграждение выплачивается нанимателем, не являющимся лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации; и

в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которую наниматель имеет в Российской Федерации».

Поскольку условия, предусмотренные подпунктом «б» не соблюдаются, положения пункта 2 статьи 15 указанного Соглашения не распространяются на доходы вышеупомянутого физического лица, и эти доходы подлежат налогообложению в Российской Федерации в полном объеме.

Окончание примера.

     

Ashley

Доходы, полученные резидентом иностранного государства в результате работы на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации, если расходы по выплате вознаграждений несет постоянное представительство в Российской Федерации.

Пример 10.

На территории Российской Федерации учрежден филиал иностранного юридического лица (Израиль), деятельность которого образует постоянное представительство на территории Российской Федерации в целях налогообложения. При выполнении работ заняты израильские граждане, которые приезжают в Российскую Федерацию на срок, не превышающий трех месяцев. В связи с их работой в Российской Федерации, рабочие получают заработную плату от постоянного представительства в Российской Федерации. В соответствии с законодательством Израиля указанные работники признаются налоговыми резидентами государства Израиль.

Определение государства, в котором доходы израильских рабочих подлежат налогообложению, следует производить в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Конвенции от 25 апреля 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», которым установлено, что вознаграждение, полученное лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

«a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году в отношении присутствия в России, и 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем финансовом году в отношении присутствия в Израиле;

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является лицом с постоянным местожительством в другом Договаривающемся Государстве;

c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве».

Поскольку в рассматриваемом примере расходы по выплате вознаграждения израильским рабочим несет представительство израильской организации на территории, то есть не соблюдается условие «с», налогообложение доходов израильских граждан, работающих на строительстве, будет осуществляться в Российской Федерации в порядке, установленном НК РФ.

Окончание примера.

     

Ashley

Заработная плата, получаемая резидентом одного государства от работы по найму, выполняемой в другом государстве, освобождается от налогообложения в том другом государстве, в котором выполняются работы, и подлежит обложению в государстве его резидентства в случае одновременного соблюдения ряда условий.

Соответствующее положение Соглашения, как правило, записано следующим образом:

«Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в первом упомянутом Государстве, если соблюдаются все нижеперечисленные условия:

a) получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году; и

b) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом другого Государства; и

c) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые работодатель имеет в другом Договаривающемся Государстве» (Соглашение от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»).

Применительно к указанному правилу следует выделить два частных случая, когда:

- доходы резидента иностранного государства, полученные им в результате работы в Российской Федерации, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий;

- доходы резидента Российской Федерации, полученные им в результате работы за рубежом, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации в случае соблюдения указанных условий.

     

Nadine

А просто ссылку нельзя было вставить?

     

Bolan

Всё веселее и веселее: Россия может приостановить договоры о двойном налогообложении с недружественными странами:
https://rueconomics.ru/23941671-zhe...iya _s_zapadom